其中燃油稅是聯邦貨物消費稅項下最大的稅種

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美國稅收制度簡介2005-05-28 05:52稅收是美國支撐提供财政經費起原，庇護經濟一般運轉必不可少的緊張組成部門之一，其在美國國際分娩總值中所占比率因美國經濟興衰、搏鬥的發作、政府的更叠以及立法的修削而震動。二十世紀六十年代以來，聯邦稅收在國際分娩總值中所占比率均勻爲18.2%，其中，2000财政年度全部稅收在國際分娩總值中所占比例爲20.8%，是二戰以來所占比例最高的年份。而由于受經濟衰退和政策影響（如減稅），2004财年，該比例降至16.5%的曆史低點。
經過上百年的一貫修削和更新，美國的稅收制度可謂是極端圓滿。總體而言，美國的稅可分爲以下幾類，聯邦稅、州稅和場合稅；從稅種看，有私人支出所得稅、公司支出所得稅、社會安适福利保證稅和強壯醫療稅、發賣稅、物業稅、地産稅、遺産稅、禮品稅、消耗稅等；從稅率看又分爲繁多稅率、累進稅率和遞加率稅；在稅收的計量上有可分爲從量稅和從價稅。以下扼要先容美國相關的稅。
聯邦稅（Federing Tax）
聯邦稅望文生義就是由聯邦政府征收的稅負。美國離婚贍養費.聯邦支出所得稅主要用于支付國防開支項目、酬酢事務開支、執法費用，以及支付國債利錢等。在各種聯邦稅中，支出所得稅占主要身分。主要是私人支出所得稅和社會安适福利保證稅，其次是公司支出所得稅。60億英鎊的贍養費.聯邦遺産稅、禮品稅和貨物消耗稅在聯邦财政總支出中所占比例則很小。以2004年爲例，在聯邦總稅收中，私人支出所得稅所占比例爲43%，社會安适福利保證稅爲39%，公司支出所得稅爲10%，貨物消耗稅 爲4%，别的的4%爲遺産稅、禮品稅和其他稅收（見表一）。
私人支出所得稅（Individuing Income Tax）
私人支出所得稅又稱個稅，是聯邦政府稅收的主要起原。個稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”（pay-basically-you-earn）。私人支出所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻糾合報稅、夫妻分散報稅、以家庭戶主形态體式報稅和獨身隻身私人報稅。私人支出主要包括工資、年薪、小費、利錢和股息支出、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺産、年金、贍養費支出、投資支出和商業籌劃支出等。私人支出所得稅采用累進稅率制，稅率按支出的不同分爲10%、15%、25%、28%、33%和35%多個稅級層次（見表三）。
公司支出所得稅（Corpordined on Income Taxes）
公司支出所得稅又稱公司稅，贍養費是什麽.是聯邦政府繼個稅和社會安适福利保證稅之後的第三大聯邦稅進項。該稅采用累進稅率制，稅率分散爲15%、25%、34%和35%。
各州爲擴充就業水平，增加财政支出，均推出針對公司實體的投資鼓勵政策，的确展如今稅收的優惠措施上。一般而言，各州的經濟發展激動部門迎接無淨化或較少淨化、投資金額大、科技含量高、能夠爲本地提供就業機遇和帶動一方經濟發展的公司實體在營業稅、支出所得稅、原原料購置稅等方面會給以較大優惠的免抵扣額度。以佐治亞州爲例，該州按微觀經濟發展規劃将該州劃分爲四類區域，第一類爲最不昌隆區域，因而出台的鼓勵措施也最優惠，該州原則，交通事故贍養費.投資于制造業、通訊業、倉儲分銷業、研發、新聞處分（如數據、新聞、軟件等）和旅遊業的公司，所提供的每一個事情職位5年内每年可抵免750－4000美元的公司所得稅。如投資于港口舉措措施的項目可使進出于佐治亞州境内港口的運輸吞吐兩大幅增加，則每個事情崗位可再抵免1250美元。如投資于制造業或通訊範圍，營業三年以上，且投資金額淩駕5萬美元以上，可請求投資稅收優惠，比例爲投資金額的1－5％，用于抵免當年應繳的公司所得稅，60億英鎊的贍養費.如投資于可回收使用裝備、淨化負責裝備或軍品轉民品的分娩企業，可享用3－8％的稅收抵免。如投資方将公司總部或分公司設于該州，，投資項目建造至多50個事情崗位，投資金額淩駕100萬美元，且支付給本地雇員的工資淩駕本地均勻工資水平，則可享用設立公司總部稅收優惠。離婚贍養費标準.如國支付給員工的工資淩駕本地均勻工資水平的兩倍，則每個崗位每年可抵免5000美元當年該公司的公司所得稅。該優惠期爲5年。公司用于對所雇傭員工的部門再培訓費用可用于抵免當年該公司的公司所得稅。燃油.另外，公司爲雇員置備、建造合格的兒童看護舉措措施和場地所支出的費用也可用于抵免公司所得稅。
社會安适福利保證和老年保健醫療稅（Sociing Security basically well basically Mediccould remain Tax）
社會安适福利保證和老年保健醫療稅又稱社安稅或聯邦安全捐助法稅。該稅支出主要用于爲退休工人和殘疾工人及其侍奉人提供福利。社會安适福利保證和老年保健醫療稅占征稅人薪資支出的15.3%，由雇主和雇員各擔任百分之五十，其中燃油稅是聯邦貨物消費稅項下最大的稅種.即7.65%，其中社會安适福利保證稅占6.2%，老年保健醫療稅占1.45%。依照美國稅法，2005年社會安适福利保證稅的征收适用于征稅人最先支出的90，贍養費計算标準.000美元薪資，也就是說，淩駕該金額（90，000美元）的薪資部門免征社會安适福利保證稅，但老年保健醫療稅則适用于征稅人所有的薪資支出部門。離婚贍養費标準.社安稅在發放工資或傭金時由雇主代扣。
遺産稅和禮品稅（Estdined on basically well basically gift Tax）
聯邦遺産稅适用于公民滅亡時物業的轉移。遺産稅有别于繼承稅（Inherita strongce Tax）的主要區别在于遺産稅的征收對象是遺産，而繼承稅的征收對象是即承人。遺産稅稅率依照遺産價值的大小從18%至48%不等。與聯邦遺産稅項配套的是聯邦禮品稅，開征該稅的目标主要是爲避免私人在生前以禮品贈送的表面将遺産轉移給先人。依照稅法，已婚夫婦每人每年可贈送給每一位子女11，000美元的免稅禮品，淩駕部門則須交納禮品稅。由于遺産可以不受限制地轉移給尚健在的配偶，或可以扣除遺産管理費用後将遺産轉移給慈悲機構等，于是乎遺産稅和禮品稅在聯邦稅收體制中所占比例很小，2004财政年度中其在聯邦稅收總值中的比例僅爲1.3%。
貨物稅（消耗稅）（Excise Taxes）
貨物稅是消耗稅的一種形态體式，它是爲消耗某些特定貨物和任事，交通事故贍養費.而不是對支出，而征收的稅。消耗稅屬于聯邦稅，2004财政年度，聯邦消耗稅支出約占聯邦總稅收的3.7%，占國際分娩總值的0.6%。其中燃油稅是聯邦貨物消耗稅項下最大的稅種，交通事故贍養費.約占該稅的30.4%，其它消耗稅包括國際民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話任事費等。征收消耗稅的目标有些是爲了增加支出，删除赤字，或用于高速公路的建設和門路氣氛淨化的預防和治理。如電話任事費和燃油或用于高速公路的建設和門路氣氛淨化的預防和治理。稅，有些則是反映使用該征稅産品對社會釀成淨化的一種本錢，如香煙消耗稅，還有些則是對入口商品征稅，以确保國際同類商品市場不受影響。大大都聯邦消耗稅支出經過議定信托基金形态體式用于不同的方面，最大的基金爲高速公路信托基金。由于消耗稅稅率對不同支出的消耗者是一緻的，低支出集體的征稅水平要絕對高于高支出集體，于是乎該稅采用遞加稅制。美國離婚贍養費.該稅屬于聯邦稅，
州稅及場合稅（Stdined on basically well basically Locing Taxes）
美國的聯邦稅和州稅是兩個不同的概念。征稅人在報稅時，需填寫不同的表格。美國各州和場合的稅收主要來自交往稅（如按從量稅或從價稅征收的發賣稅）、支出所得稅和物業稅。觸及普通公民的稅種主要是支出所得稅、交往稅、房地産稅和汽車燃油稅。
各州可依照本州立法機構制定的相關法律和經濟發展水平和稅收起原的寬裕水同等設立不同的稅種和相關稅率。贍養費計算标準.生死水平較高的州如美國西南區域州的總體稅率水平要高于南部的州，而有些州，如阿拉斯加州，60億英鎊的贍養費.由于有富厚的石油資源和寬裕的稅源，于是乎該州不但沒有州發賣稅和支出所得稅，該州居民在交稅後還可以得到部門稅收返還的優惠待遇。有些州免征食品、藥物的發賣稅，佛羅裏達州免征私人支出所得稅，内華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免征私人和公司支出所得稅，但能夠會征收特許權稅或使用稅，還有些州原則征稅人可以用所交的某些州稅抵扣類似的聯邦稅（見表五）。
依照美國稅收基金會最新推斷，2005年美國50個州和哥倫比亞特區的州稅和場合稅的均勻稅率負擔爲10.10%。該基金會基于家庭支出中主要稅收之和而算出的2003年各州稅率排序資料顯示，美國稅賦最高的5個州是緬因州、華盛頓特區、紐約州、夏威夷和羅得島，稅率分散爲13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%，而阿拉斯加、新罕布什、特拉華、田納西和阿拉巴馬州的稅賦最低，分散爲6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%（見表四）。
應稅支出的免、抵、扣
稅收的免抵扣指的是征稅人在填寫年度征稅申報表時，交通事故贍養費.可以依據相關原則将某些開支從其年度應稅毛支出中扣除，以釀成經調整的應稅總支出，再以此爲基礎舉辦征稅。每個征稅人的免抵扣金額視其年支出水平和開支性子而各不類似。一般而言，離婚贍養費.家庭住房按揭、慈悲捐贈、業務開支、被侍奉人的數量，以及教育費用支出和子女看護費用等都是可作爲影響征稅人稅負的變量。另外，部門私人退休賬戶、個别籌劃者的退休年金計劃、學生存款利錢、贍養費、某些教育費用開支以及搬遷費用等也可依據相關原則從應稅總支出中予以扣除。依照1997年稅法原則，每名17歲以下兒童享用可以現金返還400美元的稅收抵免，後經2001、2003和2004年數次調整，目前每一兒童可享用的現金返還式稅收抵免額爲1000美元。幫襯兒童及被侍奉人稅收抵免（Child basically well basically Dependent Ccould remain Credit），可将爲幫襯兒童支出的看護費（每一兒童最多不淩駕3，000美元，或兩名或更多的幫襯對象不淩駕6，000美元）的35%用以抵免應稅支出。征稅人經調整後的總支出淩駕15，000美元時，抵免率相應下調，但最低不得低于20%。繼續教育費用支出抵免，其中.爲鼓勵學生接受初等教育，征稅人接受大學本科教育頭兩年的絕大部門學費支出 可用于稅收抵免。替代最低支出稅收抵免（Alternsupportive Minimum Tax）
征稅人可依照聯邦和州相關原則，以及自身支出及家庭财務負擔狀況，在每年的末了報稅申報日（一般是每年的4月15日）之前，請求某些稅收的抵、免、扣，末了依照上一年度繳稅的實際情景多退少補。但此計算經過極端繁複，一般都會委派專業注冊會計師來完成。
關于美國的稅制轉換
共和黨在2000年執政後，布什政府爲安慰經濟、争取選民，一直主動倡議減稅，并先後于2001年和2003年兩次減稅，如将每名兒童可享用的抵減稅金額從原先的400美元進步至1000美元，讓更多的征稅人享有按10%的最低所得稅稅率交稅，繼續延伸按較低稅率征收資本收益和股息支出稅，繼續延伸已婚夫婦征稅人減交婚姻懲處稅（Marriperiod Peningternsupportiveies）和中等支出征稅人免交替代性最低稅負條例稅（Alternsupportive Minimum Tax），美國 贍養費.并倡議将已實行的減稅政策萬世化。
另外，布什政府戮力見解轉換現行的社會安适福利保證體系，提出将該體系逐漸公有化。美國現行的社會安适福利保證體系建立與二十世紀三十年代，那時在經過二十世紀二十年代的經濟大冷落後，成百萬的美國人處于賦閑形态，固然羅斯福總統實行的新政綱目建造了一些新就業機遇，但仍有許多年邁的工人由于賦閑而處于饔?不繼之中。爲此，羅斯福總統哀求政府主管部門制定一個針對老年退休工人的安全計劃。即1935年出台的社會安适福利保證法。該法案制定的初衷是爲老年退休工人提供一個老有所養的施濟計劃，後經過數十年的演化，其所涵蓋的受害對象現已擴展到日常按時支付社會安适福利保證和老年保健醫療稅的征稅人在抵達原則的退休年齡後均可享用必然的退休金和醫療福利待遇。且該待遇與通貨收縮率挂鈎，以避免實際福利待遇的消沉。但随着美國社會人口老齡化，越發是二戰後降生的嬰兒潮逐漸抵達退休年齡，近年來美國社會老年人增加的速度遠遠淩駕青年人增加的速度，而當年羅斯福總統建立社會安适體例時均勻每一位退休者有20多位事情者供養，其中燃油稅是聯邦貨物消費稅項下最大的稅種.本日則唯有2.5人，并且這一數字還在繼續删除，于是乎社會安适福利保證體例的可支配資金越來越少。專家測算，從1935年設立社會安适福利保證體例至2014年，該體例每年收支相抵後都會有所結餘（從實際上講，該結餘應被取出特定的信托賬戶，由專業機構在證券市場上舉辦運作，以期使之增值。但在實際上，該項結餘年年都被政府借調去均衡預算而被寅吃卯糧用掉了），即付錢的人比拿錢的人多。但從2014年先河，由于付錢的人數逐漸删除，而支付社會安适補助金的人逐年增加，預計社會安适體例年收支狀況将從結餘變成虧蝕。但由于疇前數十年的資金堆集，贍養費計算标準.社會安适體系在2037年之前，仍可以靠吃成本而繼續運轉。但2037年自此，整個體例将會進入周至虧蝕形态，即疇前累積的結餘将全部耗盡，并将面臨破産的境界。爲解決這一曆屆政府都未敢觸及的遺留題目，最大.布什政府提出将目前的社會安适福利保證體系逐漸公有化的轉換計劃，初步假想是願意征稅人從其上繳的12%的社安稅中拿出2%，劃撥至一個屬于該征稅人的私人賬戶中，由其自行負責，贍養費是什麽.在證券市場上舉辦收益率較高的投資，但投資收益必需到退休後智力取出。自此将漸漸增加私人賬戶的比例，并最終使社會安适福利保證體系全部公有化，其根底思緒就是使征稅人完全爲本身今後的退休金舉辦強迫儲蓄，政府不再擔任征稅人的退休福利仔肩。但目前社會對此假想褒貶不一，對其效率能否能抵達假想的目标生計很大分歧，主要是征稅人本身負責的賬戶在投資經過中能否能夠确保獲利和持續一貫的增值？
除此之外，布什政府還提出要完全轉換美國的現行稅收制度，但該假想目前仍處于醞釀階段，尚無的确措施出台。目前美國朝野對稅制轉換的優劣衆說不一，但大大都美國人以爲現行的稅制太過繁複，稅種過多，稅級劃分細緻，以爲應當簡化，使征稅人便于計算本身應繳的稅額。的确而言，在開征稅種上以爲應當簡化，如改成支出所得稅或發賣稅，在稅率上則擴充稅級，也有以爲變成繁多稅率等等。但稅制題目是牽涉到聯邦與各州和場合政府的财稅支出多寡，以及各利益集體、不同支出征稅人之間、窮人與窮人之間的政治、經濟權益同等與否的大題目，非一朝一夕所能予以完全解決，同時近年來美國際經濟衰退，國際上戰事頻仍，再加上反恐和高額軍費開支，克林頓政府當政時間堆集上去的2360億美元的預算結餘到如今不但當然無存，疇前4年的财政預算年年泛起巨額赤字，在截止9月30日的2004财政年度，聯邦預算赤字更高達4130億美元。固然布什政府在其2005财政年度預算規劃告訴中提出，要在2009年時将預算赤字删除一半。但大大都經濟學家和業内人士以爲，基于布什政府紛亂的減稅計劃，并将已實行的減稅萬世化，将社會安适福利保證體系公有化，以及轉換所得稅稅收制度等見解，要想勝利地實施上述轉換，就算不是地面 樓閣水中月，可望而不可及，其難度之大也是可想而之的。
（鹿建光）